Налоговое консультирование в ОАЭ

Одним из наиболее значимых событий последних лет стало введение корпоративного налога (Corporate Tax), который вступил в силу для финансовых отчетов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее. Данная реформа ознаменовала кардинальный отход от многолетней традиции, когда компании были освобождены от уплаты федерального налога на прибыль. Налоговое консультирование теперь в обязательном порядке включает анализ последствий применения новых правил для каждой конкретной организации.
Базовая ставка установлена на уровне 9% от налогооблагаемой прибыли, превышающей 375 000 дирхамов. Для сумм ниже этого порога применяется нулевая ставка, что создает льготные условия для малого и среднего предпринимательства. Однако важно понимать, что расчет налоговой базы требует тщательного учета множества факторов, включая правильное распределение доходов, вычет допустимых расходов и применение положений о трансфертном ценообразовании.
Налоговое консультирование бизнеса помогает предпринимателям разобраться в тонкостях переходного периода, когда многие компании столкнулись с необходимостью адаптировать свои учетные системы и внутренние процедуры. Специалисты отмечают, что ключевое значение имеет своевременная подготовка: чем раньше организация начнет внедрять требуемые изменения, тем меньше вероятность возникновения проблем в будущем.

Важно отметить, что не все виды деятельности подпадают под общий режим. Добывающие компании, работающие в сырьевом секторе, продолжают облагаться по правилам, установленным эмиратским законодательством, которое может предусматривать более высокие ставки. Структуры, зарегистрированные в свободных экономических зонах, могут претендовать на льготный режим при соблюдении определенных условий.
Налоговое консультирование включает детальную проверку критериев, необходимых для получения статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP). Данный статус позволяет применять нулевую ставку к доходам, полученным от квалифицированной деятельности, при условии ведения соответствующей документации и соблюдения требований к экономическому присутствию. Процесс получения такого статуса требует профессиональной поддержки, так как ошибки в интерпретации правил могут привести к потере льгот и необходимости уплаты налога по стандартной ставке.

Одним из наиболее сложных аспектов новой системы являются правила трансфертного ценообразования, которые вводятся в соответствии с рекомендациями ОЭСР. Налоговое консультирование бизнеса теперь обязательно включает анализ сделок между взаимозависимыми лицами, подготовку документации и обоснование применяемых цен. Компании, имеющие операции со связанными сторонами — включая материнские структуры, дочерние предприятия или компании под общим контролем — должны быть готовы предоставить доказательства того, что условия сделок соответствуют принципу «вытянутой руки».
Данное требование распространяется как на международные, так и на внутренние операции. Федеральное налоговое управление (FTA) уполномочено запрашивать соответствующую информацию и проводить проверки. Налоговый консалтинг в ОАЭ помогает организациям разработать внутренние политики, которые минимизируют риски доначислений и штрафных санкций.

В ОАЭ отсутствует налог на доходы физических лиц на федеральном уровне. Это означает, что заработная плата, премии, бонусы, дивиденды, проценты по банковским вкладам, доход от сдачи недвижимости в аренду и прирост капитала при продаже активов не облагаются подоходным налогом. Данное правило распространяется как на резидентов ОАЭ, так и на иностранных граждан, работающих в стране.
Особое значение это имеет для высокооплачиваемых специалистов и топ-менеджеров, которые могут сохранять 100% своего дохода без вычета налогов. В большинстве стран мира ставки подоходного налога достигают 30–50%, поэтому отсутствие такого налога является одним из главных финансовых преимуществ при переезде в ОАЭ.
Важно учитывать, что налоговые органы страны происхождения дохода или гражданства физического лица могут взимать налог, если лицо сохраняет налоговое резидентство в своей родной стране. Поэтому при планировании переезда в ОАЭ необходимо оформить сертификат налогового резидентства ОАЭ и соблюдать требования местного законодательства о минимальном сроке пребывания в стране.
Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности без регистрации компании, подпадают под правила корпоративного налога, если их доход носит регулярный и систематический характер. В таком случае нулевая ставка применяется к прибыли до 375 000 дирхамов, но подача декларации обязательна.

Акцизный налог (Excise Tax) был введен в ОАЭ в 2017 году. Он взимается с товаров, которые наносят вред здоровью человека или окружающей среде. Цель налога — снижение потребления вредной продукции и пополнение государственного бюджета.
Товары, подлежащие акцизу:

• Табачные изделия — ставка 100% от цены реализации. Это включает сигареты, сигары, табак для кальяна, жевательный табак и электронные сигареты.
• Энергетические напитки — ставка 100%. Сюда относятся напитки, содержащие кофеин или другие стимулирующие вещества в количестве, превышающем установленный порог.
• Сладкие газированные напитки — ставка 50%. Включает любые напитки с добавлением сахара или других подсластителей, включая фруктовые соки с добавлением сахара.
• Электронные сигареты и жидкости для них — ставка 100%. С 2019 года эта категория была выделена отдельно.

Федеральное налоговое управление (FTA) уполномочено проводить проверки соблюдения налогового законодательства ОАЭ. Проверки могут быть как плановыми, так и внеплановыми.
Типы проверок:

• Камеральная проверка — проводится на основании поданных деклараций без посещения налогоплательщика. FTA анализирует соответствие данных в декларации, выявляет расхождения и может запросить пояснения.
• Выездная проверка — инспекторы FTA посещают офис или производственные помещения компании. Проверяют первичные документы, учетные регистры, договоры, счета-фактуры, банковские выписки и трансфертную документацию.
• Тематическая проверка — проводится по конкретному налогу (только по НДС или только по акцизу) или по отдельным операциям (трансфертное ценообразование).

Права инспекторов FTA:

• Запрашивать любые документы, касающиеся налогового учета предприятия в ОАЭ.
• Проводить опрос сотрудников, включая директоров и бухгалтеров.
• Изымать оригиналы документов с составлением акта изъятия.
• Получать доступ к электронным системам учета компании.

В ОАЭ созданы специальные условия для стимулирования запуска новых предприятий, особенно в инновационных секторах экономики. Многие свободные экономические зоны (Free Zones) предлагают проектам и вновь зарегистрированным организациям освобождение от обязательных платежей в государственный бюджет на начальном этапе деятельности. Срок такого освобождения может составлять от 5 до 10 лет в зависимости от зоны и типа деятельности.
Для получения льготного периода необходимо выполнить ряд условий. 

• Создать определенное количество рабочих мест для граждан ОАЭ или резидентов страны. 
• Подтвердить минимальный объем капиталовложений в экономику эмирата — от 500 000 до 2 000 000 дирхамов в зависимости от зоны. 
• Компания должна вести реальную операционную деятельность на территории зоны, а не быть формально зарегистрированной структурой.

Особые преференции действуют для участников рынка в сфере искусственного интеллекта, финтеха, биотехнологий, возобновляемой энергетики и космических технологий. Для таких проектов некоторые зоны (Dubai Silicon Oasis, Abu Dhabi Global Market, Dubai Internet City) предлагают продление льготного периода при условии достижения ключевых показателей эффективности, согласованных с администрацией зоны.
По окончании льготного периода компания переходит на стандартные условия ведения деятельности, установленные в ОАЭ. Однако за время действия послаблений предприятие успевает выйти на операционную окупаемость и сформировать финансовую подушку для дальнейшего развития.

ОАЭ разработали специальный правовой режим для холдинговых компаний, который делает эмираты одной из наиболее привлекательных юрисдикций для создания промежуточных холдингов в международных группах. Основное преимущество заключается в том, что дивиденды, полученные холдингом от дочерних предприятий, а также доход от продажи долей участия (прирост капитала) могут полностью освобождаться от обязательных отчислений.
Для применения этого режима необходимо соблюдение нескольких условий:

• Первое условие — минимальная доля участия в дочерней структуре должна составлять не менее 5% уставного капитала. Это требование гарантирует, что холдинг действительно осуществляет контроль или существенное влияние на деятельность дочернего предприятия.
• Второе условие — минимальный срок владения долей должен составлять минимум 12 месяцев. Если холдинг продает долю раньше этого срока, льготный режим не применяется, и доход облагается на общих основаниях.
• Третье условие — дочерняя компания должна вести реальную экономическую деятельность и уплачивать обязательные платежи в стране своей регистрации. Холдинг не может использовать «пустые» компании, зарегистрированные в офшорных юрисдикциях, для получения льгот.
• Четвертое условие — холдинг должен иметь достаточное экономическое присутствие в ОАЭ: собственный или арендованный офис, штат сотрудников, ведение управленческого учета и проведение собраний директоров на территории страны.

Дополнительным преимуществом является отсутствие обязательных отчислений у источника выплаты при перечислении дивидендов холдингом своим акционерам — физическим или юридическим лицам. Это позволяет выводить прибыль из ОАЭ без дополнительных издержек.

Сектор электронной коммерции и цифровых услуг в ОАЭ находится под пристальным вниманием регулятора. Компании, работающие в этой сфере, сталкиваются с рядом специфических требований, несоблюдение которых может привести к серьезным финансовым последствиям.
Любая компания, осуществляющая поставки товаров или услуг через интернет, обязана зарегистрироваться в системе ОАЭ, если ее годовой оборот превышает установленный порог. Для электронной коммерции порог составляет 375 000 дирхамов. Учитывается совокупный оборот от всех видов деятельности, включая как реализацию товаров, так и оказание услуг.
Определение места оказания услуг:
Для цифровых услуг критически важно правильно определить место их оказания. Правила различаются для сегментов B2B и B2C:

• При оказании цифровых услуг юридическим лицам (B2B) местом оказания является страна, где находится получатель услуги. Если получатель зарегистрирован в ОАЭ, обязательства возникают в ОАЭ.
• При оказании услуг физическим лицам (B2C) местом оказания является страна, где находится поставщик услуги. Если компания зарегистрирована в ОАЭ, обязательства возникают независимо от местонахождения клиента.

Иностранные компании, не имеющие физического присутствия в ОАЭ, но предоставляющие цифровые услуги клиентам на территории страны, также обязаны соблюдать требования ОАЭ. При превышении порога оборота они должны зарегистрироваться в системе через специальную процедуру для нерезидентов. Отсутствие регистрации может повлечь начисление обязательств за весь период деятельности с начислением штрафных санкций.